De tre momssatserna
Sverige tillämpar tre momssatser enligt mervärdesskattelagen (ML):
| Sats | Tillämpningsområde |
|---|---|
| 25 % | Normalskattesats. Gäller för de flesta varor och tjänster som inte explicit undantas. |
| 12 % | Restaurang- och cateringtjänster (mat och dryck som konsumeras på plats), hotellövernattning, personbefordran. |
| 6 % | Livsmedel (tillfälligt sänkt från 12 % — gäller 1 april 2026 till 31 december 2027), böcker, tidningar, tidskrifter, biografbiljetter, konserter och vissa idrottsarrangemang. |
Livsmedelsmomsen är tillfälligt sänkt. Från den 1 april 2026 gäller 6 % moms på livsmedel i stället för tidigare 12 %, tidsbegränsat till och med den 31 december 2027. Gränsdragningen mot restaurangtjänster kvarstår: mat och dryck som konsumeras på plats räknas som en restaurangtjänst och beskattas fortsatt med 12 %, medan samma vara som tas med räknas som livsmedel och omfattas av den sänkta satsen. Kaféer, gatukök och andra verksamheter som säljer både för avhämtning och på plats kan behöva hantera båda satserna i samma verifikation.
För ett typiskt teknikkonsult-AB som säljer B2B-tjänster gäller 25 % på i princip all försäljning. Undantag finns — exempelvis om bolaget bedriver utbildningsverksamhet som är momsbefriad enligt ML — men det är inte standardfallet.
Momsredovisning per kvartal
De flesta svenska AB redovisar moms kvartalsvis. Deklarationen lämnas till Skatteverket senast den 12:e i den andra månaden efter kvartalets slut:
| Kvartal | Perioden avser | Senast deklarerat |
|---|---|---|
| K1 | Januari–mars | 12 maj |
| K2 | April–juni | 12 augusti |
| K3 | Juli–september | 12 november |
| K4 | Oktober–december | 12 februari (nästföljande år) |
Bolag med momspliktig omsättning över 40 miljoner kr per år redovisar moms månadsvis. Bolag under 1 miljon kr kan välja att redovisa årsvis.
Momsdeklarationen fylls i på Skatteverkets e-tjänst. BOKNORD:s Momsrapport genererar de korrekta beloppen per ruta direkt från bokföringen — inga manuella beräkningar.
Ingående och utgående moms
Utgående moms är den moms du tar ut av dina kunder och redovisar till Skatteverket. Den bokförs på konto 2610 (utgående moms, 25 %) eller motsvarande konto för 12 % (2620) och 6 % (2630).
Ingående moms är den moms du betalar till dina leverantörer och har rätt att dra av. Den bokförs på konto 2640 (ingående moms).
Nettomomsen — skillnaden mellan utgående och ingående moms — är det belopp du betalar till eller får tillbaka från Skatteverket. BOKNORD:s Momsrapport beräknar detta automatiskt baserat på verifikationerna i bokföringen.
Omvänd skattskyldighet för EU-tjänster
När ett svenskt AB köper tjänster från ett EU-baserat bolag utan fast driftställe i Sverige gäller omvänd skattskyldighet (reverse charge). Det innebär att det svenska bolaget — köparen — är skyldigt att redovisa och betala momsen, inte säljaren.
Praktiskt innebär det:
- 1Leverantören fakturerar utan moms (med hänvisning till "reverse charge" eller "omvänd skattskyldighet")
- 2Du beräknar svensk moms (normalt 25 %) på fakturabeloppet
- 3Du bokför både utgående moms (konto 2614 — utgående moms omvänd skattskyldighet, 25 %) och ingående moms (konto 2640)
- 4I Momsrapporten redovisas beloppet i ruta 21 (inköp av tjänster från EU-land) och ruta 30 (utgående moms, omvänd skattskyldighet)
Nettoeffekten är ofta noll om bolaget har full avdragsrätt för ingående moms — men redovisningsskyldigheten kvarstår. Att missa detta är ett vanligt fel som kan leda till skattetillägg.
BOKNORD hanterar omvänd skattskyldighet via en explicit momskod vid verifikationsskapandet. Rätt konton väljs och Momsrapporten populeras korrekt utan manuell rutkalkylering.
Momsbefriad verksamhet
Vissa verksamheter är undantagna från moms enligt ML — bland annat sjukvård, tandvård, social omsorg och utbildning som uppfyller specifika kriterier. Om ditt AB bedriver sådan verksamhet har du inte rätt att dra av ingående moms på kostnader som hänför sig till den befriade verksamheten.
Blandad verksamhet — delvis momspliktig, delvis momsfri — kräver en fördelningsnyckel. Det är ett område där felbokföring är vanligt. Konsultera Skatteverkets vägledning eller en redovisningskonsult om ditt AB har blandad verksamhet.
Relevanta Skatteverket-resurser
Hur BOKNORD hanterar momsen
BOKNORD Ledger använder BAS-kontoplanen med de standardkonton som Skatteverket förväntar sig. När du skapar en verifikation anger du momskod explicit — systemet bokför på rätt konton och Momsrapporten populeras automatiskt. Du ser vilka verifikationer som bidrar till varje ruta innan du deklarerar.
Varje siffra i Momsrapporten är spårbar till en verifikation.