K10 är din bilaga, inte bolagets
K10-blanketten är en bilaga till din personliga inkomstdeklaration (inte till bolagets INK2). Den lämnas av dig som ägare och beräknar hur utdelning och eventuell kapitalvinst från ditt fåmansbolag ska fördelas skattemässigt.
Blanketten lämnas senast 2 maj 2026 tillsammans med din personliga deklaration, för inkomstår 2025.
Du lämnar K10 oavsett om du tog utdelning under året eller inte — om du äger kvalificerade andelar i ett fåmansbolag ska blanketten in.
Vad ett fåmansbolag är
Ett fåmansbolag är ett aktiebolag där fyra eller färre delägare äger mer än hälften av rösterna. Det täcker i praktiken de allra flesta grundarägda aktiebolag i Sverige — om du äger ditt bolag helt eller tillsammans med en eller ett par medgrundare är du nästan säkert i ett fåmansbolag.
Om du dessutom är verksam i bolaget i betydande omfattning (vilket grundare per definition är) äger du kvalificerade andelar. Det är de särskilda 3:12-reglerna som gäller för kvalificerade andelar.
Vad 3:12-reglerna faktiskt innebär
Utan 3:12-reglerna skulle en grundare kunna ta ut all ersättning från bolaget som utdelning, beskattad till 25 % (kapitalskatt), istället för som lön, beskattad till marginalskatt plus arbetsgivaravgifter. Det är anledningen till att reglerna finns: de sätter en gräns för hur mycket utdelning som får beskattas till den lägre kapitalskattesatsen.
Mekaniken är enkel i grunden:
- —Utdelning upp till gränsbeloppet beskattas till 20 % (kapitalinkomst med en kvarts avdrag)
- —Utdelning över gränsbeloppet beskattas som tjänsteinkomst — dvs. till marginalskatt, i praktiken 50–57 % plus sociala avgifter
Gränsbeloppet är alltså det centrala begreppet i K10. Det avgör hur stor utdelning du kan ta ur bolaget till förmånlig beskattning.
Hur gränsbeloppet beräknas
Det finns två metoder. Du väljer den som ger dig ett högre gränsbelopp.
Förenklingsregeln
Förenklingsregeln ger ett schablonmässigt gränsbelopp som baseras på inkomstbasbeloppet (IBB). Du behöver inte redovisa lönekostnader eller beräkna något bolags- eller ägarspecifikt. För inkomstår 2025 uppgår schablonbeloppet till 209 550 kr (2,75 × IBB 2025 = 2,75 × 76 200 kr). Beloppet multipliceras med din ägarandel i bolaget.
Om du äger 100 % av bolaget: gränsbelopp via förenklingsregeln = 209 550 kr.
Förenklingsregeln gäller per bolag. Äger du andelar i flera fåmansbolag kan du bara använda förenklingsregeln för ett av dem per år.
Huvudregeln
Huvudregeln baseras på bolagets lönekostnader. Den ger ett högre gränsbelopp om bolaget har anställda och betalar ut löner. Beräkningen är mer komplex: du utgår från ett lönebaserat utrymme (en andel av bolagets totala löner, inklusive din egen lön om du uppfyller lönekravet) plus en räntebaserad del av ditt anskaffningsvärde på aktierna.
Lönekravet är en tröskel du måste uppfylla för att kunna använda det lönebaserade utrymmet: du ska under 2024 ha tagit ut lön från bolaget som uppgår till det lägsta av 9,6 IBB (732 120 kr) eller 6 IBB (457 200 kr) plus 5 % av de sammanlagda lönerna i bolaget.
För de flesta grundare med ett tidigt bolag och begränsade löner är förenklingsregeln enklare och tillräcklig.
Sparat utdelningsutrymme ackumuleras
Om du inte utnyttjar hela gränsbeloppet ett år sparas det outnyttjade utrymmet till nästa. Det sparade utrymmet räknas upp med en ränta (statslåneräntan + 3 procentenheter) och läggs till nästa års gränsbelopp.
Det innebär att grundare som inte tagit utdelning under bolagets tidiga år bygger upp ett ackumulerat utrymme som kan utnyttjas när bolaget börjar generera vinst. Det är ett av de mer värdefulla aspekterna av 3:12-systemet för grundare med kapitalintensiva uppstartsperioder.
K10-blanketten håller reda på det sparade utrymmet från år till år. Du fyller i föregående års sparade utrymme och beräknar årets tillskott och eventuella utnyttjande.
Vad händer om du tar mer utdelning än gränsbeloppet?
Överskjutande utdelning (över gränsbeloppet) beskattas i tjänsteinkomstslaget. Det innebär:
- —Kommunal inkomstskatt (ca 30–33 % beroende på hemkommun)
- —Statlig inkomstskatt om din totala tjänsteinkomst överstiger skiktgränsen (~615 300 kr för 2026)
- —Ingen arbetsgivaravgift på utdelning (till skillnad från lön)
Det är fortfarande möjligt att ta utdelning över gränsbeloppet — men skatten blir väsentligt högre. I de flesta fall är det mer fördelaktigt att låta överskottsvinstmedel stanna i bolaget eller att öka lönuttaget istället.
Tidpunkten för utdelning avgör vilket år K10 gäller
Utdelning som beslutas på en stämma under 2025 deklareras i K10 för inkomstår 2025, inlämnad i maj 2026. Beslutas utdelningen på en stämma 2026, gäller det inkomstår 2026 och deklareras i maj 2027.
Datumet för stämmobeslutet är avgörande, inte datumet då pengarna betalas ut. Dokumentera alltid utdelningsbeslutet i ett stämmoprotokoll.
K10 kräver data från bolagets bokföring
Även om K10 är en personlig bilaga behöver du uppgifter från bolaget:
- —Bolagets totala lönekostnader under föregående år (om du använder huvudregeln)
- —Ditt anskaffningsvärde på aktierna (för räntebaserat utrymme)
- —Utdelat belopp under inkomståret
Anskaffningsvärdet på aktierna är det du betalade när bolaget bildades — vanligtvis aktiekapitalet vid registreringen, typiskt 25 000 kr för ett nyregistrerat AB. Om du fört in ytterligare kapital eller gjort apportemissioner tillkommer det.
Praktiska råd
Börja inte K10-beräkningen i april. Beräkna ditt gränsbelopp i god tid — gärna i samband med bokslutsarbetet i januari–februari — så att du kan planera eventuell utdelning med rätt tidpunkt för stämmobeslutet.
Om bolaget har gått bra och du överstiger förenklingsregelns schablonbelopp: beräkna om huvudregeln ger mer. Det kräver lite mer arbete men kan ge ett väsentligt högre gränsbelopp om du tagit ut tillräcklig lön och bolaget har anställda.
Källor och fördjupning
Så hanterar BOKNORD detta
K10-blanketten är en personlig deklarationsbilaga och hanteras utanför bokföringssystemet. Vad BOKNORD bidrar med är det underlag du behöver: korrekt lönesumma ur ledgern för huvudregelberäkningen, utdelningsbelopp bokfört mot konto 2898 (Föreslagen utdelning) och 2091 (Balanserat resultat), och SIE4-exporten som din revisor eller skatteplanerare kan importera direkt. Bokföringens siffror ska stämma med K10 — BOKNORD ser till att de gör det.